Выбытие основных средств по причине физического износа в нко налоговый учет

УСН Расходы на приобретение Расходы на приобретение основного средства, полученного безвозмездно либо за счет целевых средств для уставной деятельности, признать в расходах на упрощенке НКО не могут. Такой вывод следует из пункта 4 статьи Доходы и расходы при продаже При расчете единого налога НКО включает в доходы полную продажную стоимость основного средства.

Кроме предусмотренных законодательством основных ситуаций в бухгалтерском и налоговом учете, также возникают случаи, не регламентированные законом, в которых бухгалтер должен знать, как поступить правильно. Рассмотрим главные моменты учета основных фондов. Постановка объектов на учет Материальные активы, необходимые для выполнения хозяйственной деятельности организации в процессе производства и поставки с длительным сроком службы и превышающие по цене за единицу, установленный лимит, относятся к основным фондам. Отражаются они на счете 01 по их первоначальной стоимости.

ТСЖ: учет основных средств

Данные документы применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Каждому объекту основных средств присваивается инвентарный номер. Однако существует мнение, что данная корреспонденция счетов относится исключительно к коммерческим организациям, поскольку само понятие капитала чуждо деятельности некоммерческих организаций.

Аргументация при этом состоит в том, что в учете необходимо указывать, за счет каких источников поступили основные средства. В этом случае целевые средства некоммерческой организации, зарезервированные сметой, не расходуются, а только изменяют свою форму, так что их общая сумма сохраняется. В учетной политике для целей бухгалтерского учета некоммерческой организации должен быть закреплен выбор варианта учета.

В некоммерческих организациях списание происходит по окончании срока полезного использования объекта основных средств. Пример ТСЖ заменены ступеньки к подъезду на сумму руб. Работы осуществила подрядная организация. При приобретении объектов основных средств и иных внеоборотных активов например, нематериальных источники финансирования не списываются. Отражение использованных сумм по дебету счета 86 производится при выбытии ранее приобретенных объектов, в том числе и по истечении срока полезного использования.

Пример ТСЖ списан компьютер стоимостью 37 руб. При списании объекта основных средств, приобретенного за счет средств целевого финансирования либо полученного некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений, по причине морального или физического износа его первоначальная стоимость списывается за счет средств добавочного капитала если в учетной политике для целей бухгалтерского учета некоммерческой организацией выбран данный вариант , то есть за счет тех средств, которые служили источником финансирования его приобретения.

В дебет этого счета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации. При списании объектов, по которым амортизация не начислялась, нет никакой необходимости в использовании промежуточной проводки с использованием данного субсчета, поэтому первоначальная стоимость таких основных средств списывается с кредита счета 01 непосредственно в дебет счета При выбытии основных средств некоммерческая организация также должна списать сумму износа, начисленного по кредиту забалансового счета В дебет указанного субсчета списывается первоначальная либо восстановительная стоимость объекта, а в кредит указанного субсчета — сумма начисленной амортизации.

Если при выбытии объекта основных средств организация получает доходы в виде материальных ценностей, то они приходуются на счета учета имущества по текущей рыночной стоимости на дату списания объекта в корреспонденции со счетом 91 в качестве прочих доходов. При реализации некоммерческой организацией основных средств выручка от их продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с учета проданного объекта отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся. Величина поступлений или дебиторской задолженности, связанная с продажей объекта основных средств, отражается по дебету счетов учета расчетов и кредиту счета На дату реализации по кредиту забалансового счета осуществляется списание суммы износа, начисленной по проданному объекту.

Если объект основных средств выбывает вследствие товарообменной операции, то величина поступления или дебиторской задолженности принимается к бухгалтерскому учету по стоимости товаров, полученных или подлежащих получению организацией.

Стоимость товаров, полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров или ценностей.

При невозможности установить стоимость товаров или ценностей, полученных или подлежащих получению организацией, величина поступления или дебиторской задолженности определяется исходя из текущей рыночной стоимости выбывающего объекта, если текущая рыночная стоимость данного объекта достаточно легко определяется, либо исходя из первоначальной стоимости выбывающего объекта за минусом начисленного износа.

Финансовые вложения в виде вклада в уставный капитал других организаций принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной первоначальной стоимости переданных в счет вклада объектов основных средств.

Пример Некоммерческая организация ТСЖ на выделенные целевым финансированием средства грант в размере 33 руб. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом в порядке, установленном данным положением.

Таким образом, формально происходит завышение стоимости имущества некоммерческих организаций, что приводит к увеличению суммы налога на имущество организаций, подлежащей уплате в бюджет. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.

Таким образом, некоммерческая организация должна решать вопрос об источниках приобретения объектов основных средств и целях дальнейшего их использования. В случае если основные средства приобретены за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и используются в дальнейшем для осуществления предпринимательской деятельности, то по таким объектам начисляется амортизация в порядке, установленном законодательством.

Данная норма должна быть отражена в учетной политике некоммерческой организации. В соответствии с рабочим планом счетов объекты основных средств, приобретенные за счет доходов от предпринимательской деятельности, используются и в коммерческой, и в некоммерческой уставной деятельности, причем так, что четко разделить их не представляется возможным. Как правило, в некоммерческой организации при подобной ситуации амортизацию по объектам основных средств не начисляют. Очень часто в виде целевого финансирования некоммерческие организации получают оргтехнику и компьютеры.

Данные объекты основных средств представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов разного назначения, представляющих собой единое целое, имеющих общее управление и предназначенных для выполнения определенной работы принтер, мышь, материнская плата, дисковод и т.

Находящийся в комплекте предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. Приобретаемые в разное время периферийные устройства подключаются к компьютеру и входят в состав единого инвентарного объекта. Но поскольку сейчас этот объект продается, то в уставной деятельности он больше использоваться не будет.

Поэтому основное средство теперь считается безвозмездно полученным, и образуется прочий доход на ту же сумму, которая числится на счете Некоммерческая организация может использовать в своей деятельности нематериальные активы.

Нематериальными активами признаются приобретенные и или созданные организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , используемые в производстве продукции для выполнения работ, оказания услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени продолжительностью свыше 12 месяцев.

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить экономические выгоды доход , а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и или исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки приобретения патента, товарного знака.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение создание и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств. К нематериальным активам не относятся: не давшие положительного результата научно-ис сле до ва тельские, опытно-конструкторские и технологические работы; интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

При начислении амортизации в некоммерческих организациях, руководствуясь статьей НК РФ, как и в отношении основных средств, необходимо решать вопрос об источниках приобретения объектов нематериальных активов и целях дальнейшего их использования. В случае если нематериальные активы приобретены за счет доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и используются в дальнейшем для осуществления предпринимательской деятельности, то по таким объектам начисляется амортизация в порядке, установленном законодательством.

Пример Некоммерческая организация ТСЖ на выделенные целевым финансированием средства грант в размере руб. На практике ТСЖ может провести модернизацию или реконструкцию основных средств, что также требует бухгалтерского учета произведенных операций. Пример ТСЖ проведена модернизация сторожки, находящейся на балансе товарищества: проведен свет, произведено утепление стен и т.

Стоимость работ по смете составила 71 руб. К работам по обслуживанию, а также по текущему ремонту основных средств относятся работы по систематическому и своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии. При этом расходы должны осуществляться в строгом соответствии со сметой доходов и расходов. Пример ТСЖ проведен следующий ремонт здания сторожки: вставлено выбитое стекло.

Стоимость работ и материалов составила руб. Важно отметить, что некоммерческие организации не вправе направлять средства целевого финансирования на ремонт основных средств, приобретенных для предпринимательской деятельности. В противном случае целевые средства, направленные на ремонт объекта основных средств, используемого для предпринимательской деятельности, должны быть включены в состав внереализационных доходов с момента нецелевого использования полученных средств.

Если основное средство используется в предпринимательской деятельности, то в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ расходы на его ремонт включаются в состав прочих расходов и признаются для целей налогообложения в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом бухгалтером товарищества должен быть организован раздельный учет расходов на ремонт основных средств, используемых в уставных некоммерческих целях и в коммерческих целях.

Пример ТСЖ имеет на балансе компьютер стоимостью 37 руб. Компьютер сдан в аренду К. Иванову за плату — руб. В мае года произведены расходы на ремонт сдаваемого в аренду имущества в сумме руб. Таким образом, имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования, используется не в уставных целях, а для получения дохода. Иного использования данного имущества нет. Имущество подлежит амортизации. А также включению в состав доходов в связи с нецелевым использованием. В бухгалтерском учете товарищества амортизация не начисляется, однако при заполнении декларации по налогу на прибыль может быть учтена для целей налогообложения амортизация в сумме руб.

Срок полезного использования основных средств, в соответствии с которым начисляется амортизация, устанавливается Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. Указанная классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета в коммерческих организациях. Подчеркнем, что в приведенном примере начисление амортизации отражено в сумме месячной величины — для наглядности отражения финансового результата. Однако сами некоммерческие организации не начисляют амортизацию, поэтому стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового отчетного периода.

Некоммерческие организации начисляют износ в бухучете только в конце календарного года. Поэтому проводку на сумму амортизационных отчислений по имуществу, используемому в коммерческих целях, следует сделать в конце года на сумму годовой нормы амортизации. Одновременно делается проводка и по забалансовому счету В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ суммы начисленной амортизации включаются в состав расходов, связанных с производством и или реализацией.

В соответствии со статьей Налогового кодекса РФ налогоплательщики исчисляют амортизацию линейным или нелинейным методом. Выбранный метод должен быть закреп лен в приказе об учетной политике. Автор: О.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет основных средств. Ситуации, вызывающие разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

- Некоммерческие организации, как и иные Учредителями некоммерческой организации могут быть как физические, так и юридические лица. . При отсутствии такого учета она теряет право на налоговый вычет Списание основных средств по причине морального износа. Понятие, классификация и оценка ОСНОВНЫХ средств. износ И амортизация . использования по причине морального или физического износа; ликвидации при и иной аналогичной деятельности, выбытие основных средств В целях бухгалтерского и налогового учета первоначальная.

Бухгалтерский учет основных средств НКО Основные средства — внеоборотные активы, определяющие материально-техническую основу любой организации. Некоммерческие организации также не являются исключением. Автор: М. В соответствии с п. Информация о суммах износа, начисляемого по этим объектам, обобщается на забалансовом счете. Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта п. При принятии к бухгалтерскому учету объекта ОС организация определяет срок его полезного использования исходя: Отключить рекламу из предполагаемого срока использования этого объекта в соответствии с его плановой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды. Аналогичная норма содержится и в п. Приобретение основных средствУ некоммерческой организации объекты ОС появляются разными путями. Они могут быть приобретены за плату; сооружены или изготовлены сторонними организациями либо собственными силами; получены по договору дарения, пожертвования, в виде гранта и др. Неоприходованные основные средства могут быть выявлены в результате проведенной инвентаризации. К бухгалтерскому учету основные средства принимаются по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа приобретения объекта ОС. Первоначальной стоимостью объекта ОС, безвозмездно полученного организацией по договору дарения и иным аналогичным договорам, признается текущая рыночная стоимость объекта на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Отключить рекламу Покупка основного средства за счет средств целевого использованияПример 1. Некоммерческая организация покупает за счет средств целевого финансирования офисную оргтехнику для использования исключительно в уставных целях. Стоимость приобретенной оргтехники — 35 руб. Срок полезного использования установлен равным 36 мес. Оборудование введено в эксплуатацию в месяце приобретения.

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, осуществляют свою деятельность с использованием объектов основных средств. Некоммерческие организации — это юридические лица, создаваемые с целью решения социальных проблем в области здравоохранения, образования, политики, спорта, культуры, охраны природы, благотворительности и др.

Выбытие основных средств Объект ОС выбывает из организации, как правило, вследствие прекращения его использования по причине износа или продажи. В инвентарной карточке на основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерской службе НКО, производится отметка о выбытии объекта основных средств.

Основные средства НКО

Данные документы применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Каждому объекту основных средств присваивается инвентарный номер. Однако существует мнение, что данная корреспонденция счетов относится исключительно к коммерческим организациям, поскольку само понятие капитала чуждо деятельности некоммерческих организаций. Аргументация при этом состоит в том, что в учете необходимо указывать, за счет каких источников поступили основные средства. В этом случае целевые средства некоммерческой организации, зарезервированные сметой, не расходуются, а только изменяют свою форму, так что их общая сумма сохраняется.

Бухгалтерский учет основных средств НКО

В соответствии с п. Уставный складочный капитал образуется в том случае, если некоммерческая организация имеет статус юридического лица, а юридическое лицо - собственник, например, некоммерческого учреждения - финансирует его и несет ответственность по его обязательствам. Но большинство некоммерческих организаций, включая неинвестиционные фонды, создаются в такой форме, при которой их участники не имеют прав на переданное этим организациям имущество, и даже на членские взносы. Соответственно, они не отвечают по обязательствам этих некоммерческим организаций. НКО признает в бухгалтерском учете в качестве основных средств имущество,.. Принятый порядок учета основных средств НКО на балансе, а их износа — за. Приведение уставов ООО в соответствие с Законом от НКО ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке пп.

Итоги Должны нко платить налог при продаже основных средств Нужно ли платить ежемесячные авансы в следующем квартале? Вы, несомненно, будете озадачены этим вопросом, если продадите ОС с прибылью.

Итоги Как учесть износ основного средства в нко купленного за счет целевых поступлений Это означает, что для целей исчисления налога на прибыль при реализации НКО основных средств, полученных по договору дарения, безвозмездно или приобретенных за счет целевых средств, доход от такой операции не уменьшается на первоначальную стоимость этих объектов, поскольку организация не понесла расходов по их приобретению. Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, при продаже неамортизируемого имущества заключается в следующем. Поскольку сумму НДС, уплаченную при приобретении объекта ОС, не используемого в предпринимательской деятельности, НКО не имеет права принять к вычету ст. Пример 1.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

.

Забалансовый счет ос в нко

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Списание основных средств - бухгалтерский учет
Похожие публикации