Прямые и косвенные расходы в налоговом учете 2019

И советы: Наполнение бюджета любым способом Перед налоговой стоит задача — пополнять бюджет. И за последние годы налоговики во многом преуспели. Схемы с дроблением бизнеса раскрываются по дереву связей. По большому счету, все эти приемы неумелой оптимизации лежат на поверхности и легко считываются алгоритмами ФНС. Конечно, вы большой молодец, если отказались от порочных схем.

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству? Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные. Это сырье и материалы, амортизация, расходы на оплату труда и страховые взносы сотрудников основных подразделений, непосредственно выпускающих готовую продукцию.

Прямые расходы в налоговом учете

Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии.

Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль. Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг. Перечень прямых расходов является открытым.

Налогоплательщик вправе самостоятельно определить свой список прямых расходов, отличающийся от перечня из ст. При этом Минфин РФ обращает внимание, что перечень прямых расходов, определяемых налогоплательщиком, должен быть обоснован технологическим процессом. Такого же мнения придерживаются и судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа см.

Определением Верховного суда РФ от При этом чиновники подчеркивают, что к косвенным расходам можно отнести затраты, связанные с производством товаров работ, услуг , только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам письмо Минфина РФ от Эту точку зрения разделяют и арбитры см. Перечень прямых расходов для целей налогообложения должен быть утвержден в учетной политике для целей налогообложения абз. Москве от Общий порядок учета прямых расходов Для прямых расходов по налогу на прибыль существует особый порядок учета, предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

Суть прямых расходов в том, что они учитываются лишь в части, приходящейся на товары, работы, услуги или продукцию после переработки, реализуемые в текущем налоговом или отчетном периоде абз.

Это утверждение разъяснено, кроме того, в письмах Минфина России от Отдельно указано, что такие расходы надо списывать в периоде, когда продукция реализована, даже если средства по ее оплате поступили уже в следующем налоговом периоде. Прямые расходы и сфера услуг Если деятельность организации связана с оказанием услуг, то, согласно абз.

В нем указано, кроме того, что в учетной политике такой порядок учета закреплять не обязательно, поскольку он предусмотрен НК РФ. Впрочем, лучше все-таки отразить это в соответствующем документе, что позволит избежать ненужных пояснений. Работы, в соответствии с п. Услуги же материальным обликом не обладают п. Пример Разработку проектной документации, согласно ст.

Это означает, что доходы нельзя единовременно уменьшить на всю сумму прямых расходов, а надо распределять такие расходы на незавершенное производство. На это нацеливает письмо Минфина России от Общестроительные затраты, которые включают содержание строительной площадки, в том числе охрану поселка, уборку территории, аренду техники, временное электроснабжение, проектирование и строительство временных дорог, типовое проектирование жилых домов, разработку и согласование документации по планировке и межеванию территории и др.

Они должны учитываться в качестве прямых расходов строительной компании. К такому выводу пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от А вот аудит относится, согласно п. Поэтому организация, работающая в этой сфере, имеет право единовременно уменьшить доходы отчетного периода на всю сумму прямых расходов.

Подтверждение этому тезису можно найти в письме Минфина России от Если же налогоплательщик совмещает оказание услуг с производством или выполнением работ, то в полном объеме он вправе относить к расходам отчетного периода лишь те, которые связаны с услугами письмо Минфина России от Как правильно распределить прямые расходы на реализованную продукцию Для точного определения той части прямых расходов, которую надо отнести на реализованную продукцию, следует вычленить прямые расходы за месяц, приходящиеся: На остатки незавершенного производства.

Остатки продукции отгруженной, но не реализованной на конец месяца. Остатки продукции на складе. Суммы прямых расходов, которые пришлись в текущем периоде на все эти остатки, учитывать в уменьшении налоговой базы этого периода не надо. Если организация принимает решение об изменении перечня прямых расходов, то она должна внести изменение в учетную политику с начала нового налогового периода абз. В результате с начала нового отчетного или налогового периода отдельные расходы по налогу на прибыль перейдут из категории прямых в категорию косвенных расходов.

Однако на конец прошедшего налогового периода прямые затраты, пришедшиеся на нереализованную продукцию и незавершенное производство, не были учтены. Минфин России в письмах от Единовременно же можно теперь будет признавать лишь те расходы, которые осуществлены уже с начала нового периода. Впрочем, в судебной практике встречается и иное мнение. В качестве примера можно привести ситуацию, которую рассмотрел ФАС Восточно-Сибирского округа постановление от Суть дела в том, что в первом квартале организация учла при расчете базы по налогу на прибыль расходы, которые ранее относились у нее к прямым, в полном объеме.

Налоговые инспекторы восприняли это действие как нарушение, указав в акте проверки, что, поскольку расходы осуществлены в прошлом налоговом периоде, то их к ним и надо отнести. А единовременно списывать их в качестве косвенных расходов налогоплательщик был не вправе. Тем не менее арбитражный суд принял сторону организации и признал единовременное включение этих затрат в базу по налогу на прибыль правомерным.

Аналогичная позиция суда содержится в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от Косвенные расходы по налогу на прибыль: перечень В бухгалтерском учете в состав косвенных расходов включаются общепроизводственные, общехозяйственные расходы, т.

В связи с этим при расчете себестоимости их нужно распределять. База распределения косвенных расходов в бухгалтерском учете устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике. Как отразить косвенные расходы в учетной политике см.

Косвенные расходы: что к ним относится в налоговом учете В ст. То есть если из расходов на производство и реализацию исключить прямые расходы, перечень которых должен быть приведен в учетной политике, то остаются косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень которых является открытым.

Косвенные расходы включают в себя и расходы на ремонт, и освоение природных ресурсов, и НИОКР, и страхование имущества, а также прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Состав косвенных расходов у каждой организации будет зависеть от осуществляемых операций. Косвенные расходы следует относить к затратам текущего налогового либо отчетного периода. Пример Компания имеет кондитерский цех, что позволяет ей изготавливать и продавать соответствующие изделия.

Если продукция не реализуется, то она, по договору, возвращается и перерабатывается в качестве сырья. В таких обстоятельствах прямые расходы по переработке кондитерских изделий следует признавать в том периоде, в котором происходит реализация готовой продукции, изготовленной из переработанного сырья. В налоговом учете косвенные расходы не распределяются. Но из этого правила есть исключение: распределение косвенных расходов производится, если они относятся к нескольким отчетным периодам.

В то же время существуют косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень которых приведен ниже и которые в налоговом учете относятся на уменьшение налоговой базы не в момент возникновения, а по особому алгоритму. Итоги Перечень расходов, относящихся к прямым, налогоплательщик определяет самостоятельно исходя из специфики своего технологического процесса. Затраты, относящиеся к производству и реализации, относятся косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести их к прямым расходам.

Ошибки в распределении расходов между прямыми и косвенными приводят к искажению чаще всего занижению налогооблагаемой базы, начислению штрафов и пени. Поэтому любой расход в целях исчисления налога на прибыль нужно не только тестировать на соблюдение норм ст. Участвуйте в конкурсе на нашем форуме!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 3: Прямые и косвенные затраты

Распределение расходов на прямые и косвенные важно с точки зрения их учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. 0 Автор taxfreaks Анализ расходов: если не прямые — то косвенные Минфина от 6 декабря года № /1/ «Об определении и учете прямых и косвенных расходов в целях налога на прибыль».

Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии. Перечисленные расходы обязательно должны быть начислены на оплату труда работников, задействованных в производстве товаров выполнении работ, оказании услуг. Только в этом случае их можно будет учесть при определении налога на прибыль. Суммы, начисляемые по амортизации основных средств, если таковые используются в производстве товаров, осуществлении работ или оказании услуг. Перечень прямых расходов является открытым. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить свой список прямых расходов, отличающийся от перечня из ст. При этом Минфин РФ обращает внимание, что перечень прямых расходов, определяемых налогоплательщиком, должен быть обоснован технологическим процессом. Такого же мнения придерживаются и судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа см.

Актуально на: 3 июня г.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете по услугам У фирм, предоставляющих только услуги, нет незавершенного производства. Они учитывают прямые расходы при налогообложении в периоде их принятия к налоговому учету, то есть по аналогии с косвенными. Поэтому фирмы, предоставляющие только услуги, освобождены от обязанности разделять прямые и косвенные расходы в налоговом учете.

Комментарии и мнения

Если прибыль рассчитывается по методу начисления, возникают прямые и косвенные расходы в налоговом учете. Как именно при этом разделяются издержки? В какой момент произведенные затраты относятся на себестоимость? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрены в нашей статье. Что такое — прямые и косвенные расходы в налоговом учете?

Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов

Учет товаров Прямые расходы в налоговом учете Автоматический расчет прямых расходов Вы можете произвести в программе БухСофт, скачав ее с нашего сайта. В программе предусмотрено ведение полноценного налогового учета с минимальными трудозатратами для бухгалтера. Все очень просто - в форму Налоговый учет попадают бухгалтерские проводки, которым автоматически присваиваются виды доходов и расходов налогового учета. Расчет прямых расходов представлен в виде наглядной таблицы с возможностью формирования справки бухгалтера, учтена специфика производственных организаций, сферы услуг и торговли. Организации, применяющие кассовый метод расходы на прямые и косвенные не делят и стр. Торговые организации определяют прямые расходы в соответствии со ст. В программе расчет прямых расходов для целей налогового учета осуществляется непосредственно в форме Налоговый учет в справочнике "Правила заполнения декларации", где необходимо выбрать раздел "Прямые расходы, связанные с производством и реализацией", кнопка Расчет. При этом реализованы два подхода: автоматический расчет выбрав этот вариант, Вы контролируете правильность расчета прямых расходов, после чего заполняете налоговый учет за соответствующий отчетный период, программа вместо проводки добавляет запись налогового учета на сумму прямых расходов ; ручной расчет может применяться в том случае, если не требуется распределение прямых расходов на остаток НЗП и контроль за выручкой; в этом случае принцип очень прост - Вы закладываете в раздел Расходы связанные с производством и реализацией те проводки, которые соответствуют прямым расходам например, Д. Именно эти виды расходов считаются в программе базовыми, учитываются автоматически и заложены в "Справочник прямых расходов" открывается из формы "Расчет прямых расходов". По желанию справочник может быть изменен.

Давненько не было писем о прямых и косвенных расходах. Но вот появилось письмо Минфина России от

Кто распределяет расходы Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда. Понять, в каком случае это нужно сделать, поможет схема: Как видно, неторговым организациям, в которых доходы и расходы определяют кассовым методом, делить расходы на прямые и косвенные не нужно.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

.

Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы

.

Прямые и косвенные расходы для налога на прибыль

.

Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль
Похожие публикации