При изменении метода начисления амортизации срок полезного использования

Актуальная тема Налоговый консалтинг Персона Юридические услуги Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п. Проанализируем применимые положения главы 25 НК РФ, изложенные в ст.

Ответы на вопросы по программам 1С Как в "1С:Бухгалтерии 8" ред. Дата публикации В этом случае для изменения СПИ используется документ "Модернизация ОС", при проведении которого в регистры сведений, используемые для начисления амортизации, записываются новые данные. При необходимости исправить допущенную ранее ошибку или изменить амортизационную группу например, в связи с внесением изменений в Классификацию основных средств.

Срок полезного использования основных средств

Долгосрочные биологические активы 7 Помните: соблюдать перечисленные в табл. Минимально допустимые сроки амортизации применяют с учетом следующего: — если сроки полезного использования эксплуатации объекта ОС в бухучете меньше минимально допустимых, то для расчета налоговой амортизации применяют сроки, установленные п.

Таким образом, после зачисления объекта ОС на баланс предприятие должно сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, и минимально допустимый срок, установленный НКУ. Только после этого можно начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше Исключение из правил, установленных п.

ХХ этого Кодекса. Так, при расчете амортизации по прямолинейному методу в отношении ОС группы 4 налогоплательщики могут применять минимально допустимый срок амортизации 2 года. Но при этом должны одновременно выполняться следующие условия: 1 расходы на приобретение таких ОС понесены начислены после Итак, вы определили налоговую амортизацию с учетом всех перечисленных выше правил.

Что с ней делать дальше? О них наш дальнейший разговор. Разные сроки полезного использования. Если в бухучете предприятию по таким срокам предоставлена полная свобода действий, то в налоговом учете нужно соблюдать минимально допустимые сроки использования объектов ОС п. В случае когда бухгалтерские сроки амортизации отличаются от установленных НКУ как правило, в меньшую сторону , суммы бухгалтерской и налоговой амортизации также будут разными.

Несовпадение критериев отнесения к ОС. В налоговом учете п. Что же касается бухгалтерского учета, то здесь такой критерий можно установить в любой другой сумме. Предположим, что предприятие-высокодоходник в бухучете установило более высокий, чем в налоговом учете стоимостный порог отнесения необоротных активов к ОС.

Дабы устранить влияние такого расхождения на налогооблагаемую прибыль, также понадобится прибегнуть к разницам. А вот по малоценным объектам стоимостью не выше грн. С этим согласны и налоговики см. Начисленная в бухучете сумма амортизации малоценки напрямую повлияет на объект обложения налогом на прибыль.

Отличия в подходах к учету непроизводственных ОС. Как мы уже упоминали, НКУ не разрешает начислять амортизацию на расходы, связанные с приобретением изготовлением , ремонтом, реконструкцией, модернизацией и прочими улучшениями непроизводственных ОС п. В то же время в бухгалтерском учете никаких запретов по этому поводу нет. Заметьте: с Если ранее таковыми считались объекты, которые не используются в хоздеятельности, то сейчас — не предназначенные для использования в такой деятельности.

То есть если активы предназначены для хозяйственной деятельности, но временно не используются в ней например, в связи с простоем , это не значит, что такие ОС становятся непроизводственными Осуществление переоценки ОС в бухучете. Вы уже знаете, что согласно п. А вот в бухучете после проведения уценки или дооценки начисление амортизации осуществляется исходя из новой стоимости переоцененного объекта ОС подробнее см.

В связи с этим в налоговом и бухгалтерском учете база для расчета амортизации а значит, и сумма амортизации будет разной. После того как мы разобрались с причинами возникновения разниц, давайте посмотрим, как высокодоходнику малодоходнику-добровольцу их рассчитывать. Механизм такой корректировки определен в ст. Так, согласно абзацу второму п.

Другими словами, механизм корректировки предусматривает, что бухгалтерская амортизация исключается из объекта налогообложения, а ее место в определении прибыли занимает налоговая амортизация. В итоге объект налогообложения уменьшается только на сумму налоговой амортизации Если же идет речь о непроизводственных ОС, то их налоговая амортизация равна нулю.

При этом уменьшающей разницы не будет. А если плательщик применяет к новым ОС группы 4 приобретенным после ХХ НКУ см. То есть увеличиваем финрезультат на бухгалтерскую амортизацию и уменьшаем на налоговую. Отличие лишь в том, что в таком случае налоговая амортизация с высокой долей вероятности будет больше бухгалтерской. Ведь на такую ускоренную налоговую амортизацию не распространяется общее правило, установленное п. Если же плательщик нарушил правила ускоренной амортизации, ему придется определить еще одну разницу.

Механизм ее расчета прописан в абзацах пятом — седьмом п. ХХ НКУ. А именно: в случае нарушения условий ускоренной амортизации до окончания двухлетнего периода ее начисления плательщик должен пересчитать налоговую амортизацию по общим правилам, установленным п.

Такой пересчет осуществляют с даты ввода в эксплуатацию объекта ОС, который ускоренно амортизировался. При этом в отчетном периоде, в котором произошел факт неиспользования ОС в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, налогоплательщик обязан: — увеличить финрезультат на сумму амортизации ОС, начисленной в соответствии с п. ХХ НКУ в течение всех отчетных периодов, в которых осуществлялось ускоренное начисление амортизации; — уменьшить финрезультат на сумму амортизации таких ОС, рассчитанной в соответствии с п.

А финрезультат до налогообложения уменьшается исключительно на сумму амортизации, рассчитанной по общим правилам. Также учтите: налоговики требуют считать разницы по ускоренно-амортизируемым ОС группы 4 и в том случае, если они не проработали 2 года по причине ликвидации, кражи, бесплатной передачи, внесения в уставный капитал см.

И еще один момент. Изменение методов амортизации и ее сроков.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Срок полезного использования основных средств

Изменение срока полезного использования основного средства одинаковый срок полезного использования и метод начисления. Ликвидационную стоимость и срок полезного использования предприятие . При начислении амортизации предприятие применяет метод ускоренного .. В связи с изменением метода начисления амортизации неизбежно.

У нас сложилась такая ситуация. В году приобретались основные средства бывшие в эксплуатации. Метод начисления амортизации для целей налогового учёта был линейный. Правомерно применяли норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. ОС отнесли к группам в соответствии с оставшимся сроком полезного использования. В году изменили метод начисления амортизации на нелинейный. Должны ли были произвести перерасчет срока полезного использования по ОС бывшим в эксплуатации то есть без учета срока эксплуатации у предыдущего собственника и соответственно присвоить амортизационные группы с учетом нового срока? Например: приобретен Экскаватор. Срок эксплуатации у предыдущего собственника 36 мес. Установили срок использования 25 месяцев и отнесли ко второй группе.

Амортизация начислялась с учетом износа у первоначального владельца. На конец отчетного периода руководство приняло решение о переоценке основных средств ОС.

Бухучет и отчетность На балансе предприятия числится объект основных средств "рулёжная дорожка и перрон" дата ввода в эксплуатацию - При принятии основного средства к учету срок полезного использования был установлен в размере, равном оставшемуся сроку полезного использования по данным предыдущего балансодержателя имущество было получено предприятием в результате выделения предприятия из другого предприятия в году.

Срок полезного использования

Кстати, контролеры вполне допускают ситуацию, когда в бухучете установлен срок эксплуатации ОС меньше минимального налогового см. То есть плательщик после зачисления на баланс приобретенного объекта ОС должен сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, с минимально допустимым сроком из НКУ. И только после этого начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше. Но такие дополнительные манипуляции нужно выполнять не всем плательщикам подряд. Сейчас вы поймете почему.

Амортизация основных средств

Срок полезного использования для бухгалтерского учета основных средств Правила установления срока полезного использования для бухгалтерского учета основных средств установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств". Так, п. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из: - ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; - ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации количества смен , естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; - нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта например, срок аренды. Для целей налога на прибыль утверждена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы , утв. Постановлением Правительства РФ от Сроки полезного использования основных средств для налога на прибыль устанавливаются исходя из этой Классификации. До года допускалось использовать Классификацию и для целей бухгалтерского учета п. С года это правило отменили изменениями в п. Но многие организации устанавливают сроки полезного использования основных средств исходя из Классификации. Такой подход сближает бухгалтерский и налоговый учет.

Смена метода начисления амортизации Опубликовано: С указанного времени выбранный метод начисления налогоплательщику в силу упомянутого пункта 1 статьи НК РФ следует указать в учётной политике для целей налогообложения.

Долгосрочные биологические активы 7 Помните: соблюдать перечисленные в табл. Минимально допустимые сроки амортизации применяют с учетом следующего: — если сроки полезного использования эксплуатации объекта ОС в бухучете меньше минимально допустимых, то для расчета налоговой амортизации применяют сроки, установленные п. Таким образом, после зачисления объекта ОС на баланс предприятие должно сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, и минимально допустимый срок, установленный НКУ.

Амортизация основных средств по новым правилам

Актуально на: 2 апреля г. Срок полезного использования основных средств Срок полезного использования основных средств СПИ имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций. Срок полезного использования основных средств: классификатор Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества. Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС. Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально п. То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу. Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов. Также читайте:.

Модернизация основных средств.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Амортизация основных средств: амортизируемая стоимость и срок полезного использования
Похожие публикации