Для целей бухгалтерского учета применяется метод определения выручки

Принята к вычету сумма НДС по субподрядным работам Окончание примера. В целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей или статьей НК РФ.

Варианты уплаты налога на прибыль. Показатели для определения доли прибыли по финансам. Таким образом, акцизы стали первым налогом, который не предполагает права выбора метода определения выручки для целей налогообложения. Теперь для всех подакцизных товаров за исключением природного газа законодательно установлен [c. Заполнение книг продаж и покупок, например за май года, осуществляется с использованием журналов учета выдаваемых и получаемых счетов-фактур за апрель и за май, так как в книгах за май подлежат отражению некоторые операции, которые совершались в предыдущем их месяце ах.

О методе определения выручки от реализации продукции

Доходы от сдачи имущества в аренду субаренду Х в зависимости от предмета деятельности организации Х в зависимости от периодичности получения таких доходов - см. Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, доходами от реализации считаются доходы, связанные с этой деятельностью.

В случаях, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду субаренду , данный вид деятельности для целей налогообложения рассматривается как оказание услуг организацией. Таким образом, в случае признания доходов от участия в других организациях в качестве доходов от обычных видов деятельности, должен вестись их обособленный учет, позволяющий для целей налогообложения выделить их из состава выручки от реализации.

Что же касается доходов от аренды, то учитывая отсутствие определения предмета деятельности и разный юридический статус Налогового кодекса и Методических рекомендаций, то можно предвидеть возникновение спорных ситуаций по порядку их классификации для целей налогообложения, которые будут решаться либо судебным порядком, либо путем внесения изменений в соответствующие нормативные документы. Кроме различий в подразделении отдельных видов доходов на выручку от продаж и прочие поступления доходы от реализации и внереализационные доходы действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению операций, не являющихся доходами хозяйствующего субЪекта.

Перечень поступлений, не признаваемых в бухгалтерском учете в качестве доходов установлен в п. Соотношение норм бухгалтерского и налогового законодательства в части поступлений, не признаваемых в качестве доходов, представлено в таблице 2. Таблица 2 Соотношение отдельных видов поступлений, не признаваемых в качестве доходов, для целей бухгалтерского учета и налогообложения Бухгалтерский учет Поступления, не являющиеся доходами для целей бухгалтерского учета Поступления, исключаемые при определении доходов статья НК РФ Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы статья НК РФ суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей; суммы налогов, предЪявленные в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Особо следует отметить порядок учета поступлений в виде предварительной оплатыилиавансов под предстоящие поставки продукции, товаров, работ и услуг. Если же хозяйствующий субЪект имеет право на применение кассового метода учета доходов и расходов для целей налогообложения, когда датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, в кассу предприятия или же поступление в счет выручки иных активов, то подобные суммы включаются в состав доходов от реализации отчетного периода.

При этом сразу возникает вопрос: в каких случаях возможно применение кассового метода? В бухгалтерском учете не соблюдать допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовать кассовый метод учета доходов и расходов, имеют право малые предприятия - согласно Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субЪектов малого предпринимательства утверждены приказом Министерства финансов РФ от Однако для целей исчисления налога на прибыль наличие статуса малого предприятия роли не играет - по Налоговому кодексу все организации обязаны признавать доходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества статья НК РФ.

Право на признание доходов для целей налогообложения налогом на прибыль по кассовому методу сохраняют лишь те организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров работ, услуг этих организаций без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал статья НК РФ.

Ранее такая оговорка существенного значения не имела, так как и для целей исчисления НДС, и для расчетов по налогу на прибыль, предприятия обязаны были выбирать единый порядок признания выручки от реализации. Такая трактовка действующей на тот момент нормативной базы подтверждалась письмом Министерства финансов РФ от В настоящее время механизм взимания указанных налогов регулируется самостоятельными главами Налогового кодекса.

При этом, если по налогу на прибыль существуют жесткие ограничения по применению кассового метода, то 21 глава Налогового кодекса, определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, допускает самостоятельный выбор хозяйствующими субЪектами момента начисления НДС.

Одновременно, следует иметь ввиду, что и при соблюдении допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности и использовании метода начисления для учета доходов, сохраняются различия в бухгалтерском и налоговом подходах. Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность.

Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания доходов при методе начисления определен статьей НК РФ. Согласно этой статье, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, датой получения дохода признается день отгрузки передачи товаров работ, услуг, имущественных прав , при этом днем отгрузки считается момент реализации, определяемый в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств иного имущества работ, услуг и или имущественных прав в их оплату.

Комментируя статью НК РФ Методические рекомендации уточняют, что днем реализации товаров является день перехода права собственности, определяемый в соответствии с гражданским законодательством, при этом день реализации работ соответствует дате документа, подтверждающего передачу результатов выполненных работ. Еще одним аспектом, связанным с моментом признания доходов от реализации, является порядок учета суммовых разниц. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически поступившего в качестве выручки актива, выраженного в иностранной валюте условных денежных единицах , исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этого актива, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату признания выручки в бухгалтерском учете.

В Налоговом кодексе суммовые разницы определены в пункте 7 статьи НК РФ, где под ними понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством Российской Федерации или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей уплаченной сумме в российских рубля.

При этом суммовые разницы, рассчитанные в соответствии с пунктом 7 статьи , налогоплательщики учитывают при определении внереализационного дохода, а не в составе выручки от реализации. То есть, если налогоплательщик использует метод начисления, выручка от реализации, пересчитывается в рубли на момент перехода права собственности и ее величина впоследствии не изменяется, а производимые корректировки включаются в состав внереализационных доходов или расходов в зависимости от вида корректировки статья НК РФ.

Различия в определении обЪема выручки затрагивают не только отражение суммовых разниц. В бухгалтерском учете величина выручки при исполнении обязательств не денежными средствами, принимается в бухгалтерском учете по стоимости товаров ценностей , полученных или подлежащих к получению, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров ценностей.

При невозможности установить стоимость товаров ценностей полученных, величина поступления или дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции товаров переданной или подлежащей передаче организацией, рассчитанной исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции.

В отличие от бухгалтерского учета, для целей налогообложения статья НК РФ , доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 НК РФ, устанавливающей общие принципы определения цены товаров, работ и услуг для целей налогообложения.

Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что выручка от реализации для целей исчисления налога на прибыль предприятий может существенно отличаться от доходов от обычных видов деятельности, сформированных по правилам бухгалтерского учета.

Во-вторых, требования бухгалтерского учета и налогового законодательства существенно разняться в порядке определения выручки при использовании метода начисления и правилах использования кассового метода признания доходов. На первый взгляд, далеко не все приведенные различия могут повлиять на размер налоговой базы по налогу на прибыль. Безусловно, несоблюдение порядка признания выручки для целей налогообложения существенно исказит размер налогооблагаемой прибыли, тогда как в случаях различия перечня включаемых доходов, такое влияние не всегда очевидно.

Действительно, в чем же разница - учесть доходы от аренды в составе выручки или внереализационного дохода, если все равно они увеличат налоговую базу? Опуская вопрос о правильности заполнения декларации по налогу на прибыль, хотелось бы отметить, что по Главе 25 Налогового кодекса выручка от реализации является не только составной частью налоговой базы, но и основой для расчета некоторых нормируемых расходов.

В частности, согласно статье НК РФ, расходы налогоплательщиков на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные ими в течение налогового отчетного периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента от выручки от реализации.

То есть, неправильное определение выручки может повлиять не только на правильность исчисления доходов, но и на величину расходов по реализации, а, следовательно, все же исказит налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, при разработке системы налогового учета на предприятии и анализе сходства и различия правил бухгалтерского учета и налогообложения необходимо не только концентрироваться на новом механизме определения расходов, но уделить должное внимание порядку расчета выручки от реализации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет - Тренажер - Тест - Бухгалтерия для начинающих - Бухучет простыми словами

Основанием для отражения в бухгалтерском учете выручки от поставщиков, использующих метод определения выручки "по практики применения законодательства о налоге на прибыль". способов расчетов моментом определения выручки для целей налогообложения будет являться . Тем не менее для целей налогообложения, в частности, расчета налога на Согласно же этой статье, «методика бухгалтерского учета . применения альтернативного метода определения выручки согласно.

Опубликовано: 20 сентября Одной из проблем практики и теории бухгалтерского учета имущественных обязательств, связанных с реализацией имущества предприятия, является проблема определения сущности выручки и реализации и момента отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции работ, услуг. С экономической точки зрения под моментом реализации понимается переход стоимости приобретения или изготовления товаров к рыночной цене. Именно с этого момента верхняя граница оценки для данных видов имущества не задается их себестоимостью. Напротив, в момент реализации с продажей товаров реализуется возникает положительный финансовый результат как разница между продажной ценой и себестоимостью. Следствием реализации является отражение дебиторской задолженности или поступление денежных средств на счета предприятия. Таким образом, в прямом смысле под выручкой следует понимать именно денежные средства в кассе и или на счете в банке. В более широком смысле как например, в Основных положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , под выручкой понимается показатель, определяемый расчетным способом и не отражаемый в учете. В нашей стране возникло два подхода к проблеме определения выручки от реализации. Первый подход основывается на возможности выбора метода определения выручки учетной политикой предприятия, оформляемой в виде приказа, то есть метод определения выручки при таком подходе может быть установлен в приказном порядке вне связи с Гражданским кодексом, определяющим реализацию как момент перехода права собственности. Такой точки зрения придерживаются В. Ванкевич , С. Коротаев, П. Лебедев и другие. Второй подход основывается на невозможности установления метода определения выручки в приказном порядке и в его полной зависимости от перехода права собственности на передаваемое или получаемое имущество согласно гражданского законодательства страны. Представителями такого подхода являются автор настоящего исследования А. Бугаев , И. Ковалевич и Г. Богомолов, И. Буевич, С.

ООО: уплачивает налоги и делает взносы в фонды; направляет часть денег в резервный фонд, откуда может их брать, если бизнес попадает в затруднительное положение; отправляет средства в сберегательный и накопительный фонды.

О методе определения выручки от реализации продукции Учет выручки от реализации Опубликовано: 20 сентября Одной из проблем практики и теории бухгалтерского учета имущественных обязательств, связанных с реализацией имущества предприятия, является проблема определения сущности выручки и реализации и момента отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации продукции работ, услуг. С экономической точки зрения под моментом реализации понимается переход стоимости приобретения или изготовления товаров к рыночной цене.

9.2 Учет выручки от продажи продукции по моменту ее оплаты и по моменту отгрузки

Доходы от сдачи имущества в аренду субаренду Х в зависимости от предмета деятельности организации Х в зависимости от периодичности получения таких доходов - см. Для организаций, предоставляющих на постоянной основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование имущество и или исключительные права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, доходами от реализации считаются доходы, связанные с этой деятельностью. В случаях, когда одним из видов деятельности организации является предоставление имущества в аренду субаренду , данный вид деятельности для целей налогообложения рассматривается как оказание услуг организацией. Таким образом, в случае признания доходов от участия в других организациях в качестве доходов от обычных видов деятельности, должен вестись их обособленный учет, позволяющий для целей налогообложения выделить их из состава выручки от реализации. Что же касается доходов от аренды, то учитывая отсутствие определения предмета деятельности и разный юридический статус Налогового кодекса и Методических рекомендаций, то можно предвидеть возникновение спорных ситуаций по порядку их классификации для целей налогообложения, которые будут решаться либо судебным порядком, либо путем внесения изменений в соответствующие нормативные документы. Кроме различий в подразделении отдельных видов доходов на выручку от продаж и прочие поступления доходы от реализации и внереализационные доходы действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету и налогообложению по разному подходят к определению операций, не являющихся доходами хозяйствующего субЪекта.

Учет выручки от реализации

Доход в виде денежного потока классифицируется в зависимости от направлений деятельности организации предприятия : основной обычной , инвестиционной и финансовой. Выручка от основной деятельности — это выручка от реализации продажи продукции выполненных работ, оказанных услуг. Выручка от инвестиционной деятельности — это финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг. Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия. Выручка от реализации включает суммы денежных средств, поступившие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Выручка от реализации продукции товаров, работ, услуг служит основным источником денежных потоков на предприятии. Выручка от реализации продукции — является главным источником денежных поступлений и формирование собственных финансовых ресурсов на действующих предприятиях. В отечественной практике применяются два метода определения момента реализации: по отгрузке — метод начислений; по оплате — кассовый метод. Данный метод применяется для целей налогообложения малых предприятий. Все организации, кроме малых, должны применять метод начислений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Ещё три госуслуги в строительстве переведут в электронный вид Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно? Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона.

Доход в виде денежного потока классифицируется в зависимости от направлений деятельности организации предприятия : основной обычной , инвестиционной и финансовой. Выручка от основной деятельности — это выручка от реализации продажи продукции выполненных работ, оказанных услуг.

Для целей бухгалтерского учета применяется метод определения выручки

.

Определение выручки для целей бухгалтерского учета и налогообложения

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерские проводки - САМОЛЕТИКИ - Двойная запись - Корреспонденция счетов - Счета учета
Похожие публикации